Број: 400-2452/2017-04 Београд, 20. децембар 2017. године
Садржај ИЗВЕШТАЈ ДРЖАВНЕ РЕВИЗОРСКЕ ИНСТИТУЦИЈЕ................................................ 3 Извештај о ревизији консолидованих финансијских извештаја ...................................... 3 Извештај о ревизији правилности пословања...................................................................... 6 ПРИЛОГ I Резиме налаза и препорука……………………………….......…………9 ПРИЛОГ II Напомене уз Извештај о ревизији консолидованих финансијских извештаја завршног рачуна буџета и правилности пословања општине Бела Црква за 2016. годину................................................... 22 ПРИЛОГ III Финансијски извештај - Консолидовани биланс стања општине Бела црква на дан 31.12.2016. године...................................................179
1. Резиме налаза у ревизији консолидованих финансијских извештаја Као што је објашњено у Напоменама уз Извештај о ревизији консолидованих финансијских извештаја завршног рачуна буџета и правилности пословања општине Бела Црква за 2016. годину, у консолидованим финансијским извештајима општине Бела Црква утврђене су следеће неправилности које су разврстане по приоритетима, односно редоследу према коме треба да буду отклоњене: ПРИОРИТЕТ 1 1. У консолидованом Билансу стања буџета општине Бела Црква на дан 31.12.2016. године исказана је вредност нефинансијске имовине у сталним средствима у износу од 449.988 хиљада динара и то: зграде и грађевински објекти у нето књиговодственој вредности у износу од 421.622 хиљаде динара, опрема у нето књиговодственој вредности 1.058 хиљада динара, остале некретнине и опрема у износу од 24.836 хиљада динара, земљиште у износу од 2.472 хиљаде динара за коју не постоји евиденција и пратећа документација о врсти и вредности нефинансијске имовине (Напомена 5.3.2); 2. Општина Бела Црква, као оснивач ЈП Дирекције за изградњу, услед статусне промене Дирекције за изградњу на дан 30.11.2016. године, није утврдила назив, површину, катастарску парцелу, адресу и вредност имовине, зграда и грађевинских објеката (набавну књиговодствену вредност, исправку књиговодствене вредности и садашњу књиговодствену вредност) коју је користила Дирекција и није имовину пописала и пренела у своје пословне књиге; није утврдила: назив, катастарску парцелу, површину и адресу земљишта које се налази у пословним књигама Дирекције за изградњу, у чијој је својини земљиште у евиденцији катастра и по том основу да ли оснивач или предузеће стицалац преноси вредност земљишта у пословне књиге; није утврдила детаљне податке опреме и остале некретнине и опреме које преноси у пословне књиге општина Бела Црква као оснивач, а које предузеће стицалац преноси у пословне књиге и није имовину пописала и пренела у своје пословне књиге (Напомена 5.3.2); 3. Општина Бела Црква није евидентирала учешће капитала у домаћим јавним нефинансијским предузећима и институцијама у износу од 458 хиљада динара, на основу уплаћеног новчаног капитала за оснивање: Друштвено јавно услужног предузећа „Белоцркванска језера“ Бела Црква, Јавно комуналног предузећа „Белоцрквански комуналац“ Бела Црква, Јавно аутотранспортног предузећа „Бела Црква“ Бела Црква, Јавног предузећа за водовод и канализацију „Белоцрквански водовод и канализација“ Бела Црква и Друштва са ограниченом одговорношћу „Ушће“ Бела Црква (Напомена 5.3.2); 4. Општина Бела Црква у пословним књигама и консолидованом Билансу стања на дан 31.12.2016. године није евидентирала и исказала стање финансијске имовине, краткорочна потраживања у износу од 2.487 хиљада динара по основу потраживања за закуп издатих локала (Напомена 5.3.2); 5. Општина Бела Црква у пословним књигама и консолидованом Билансу стања на дан 31.12.2016. године су мање исказани дати аванси, депозити и кауције у износу од 3.480 ПРИОРИТЕТ 1 - грешке, неправилности и погрешна исказивања која указују да постоји непосредни ризик од вршења нетачних или неправилних плаћања или постоји ризик да јавна средства нису заштићена. Проблеми попут ових захтевају да руководство одмах реагује. Извештај о ревизији консолидованих финансијских извештаја завршног рачуна буџета и правилности пословања општине Бела Црква за 2016. годину 12 хиљада динара јер нису евидентирани дати аванси за радове на уређењу каналске мреже у функцији одводњавања пољопривредног земљишта (Напомена 5.3.2); 6. У консолидованом Билансу стања буџета општине Бела Црква на дан 31.12.2016. године обавезе према добављачима и обрачунатим неплаћеним расходима и издацимa су мање исказане у износу од 11.614 хиљада динара, јер нису евидентиране у помоћним књигама Скупштине општине у износу од 341 хиљаду динара, Председника општине и општинског већа у износу од 702 хиљаде динара, у пословним књигама Општинске управе у износу од 4.559 хиљада динара, Општинске управе за обавезе ЈП „Дирекције за изградњу“ у износу од 5.806 хиљада динара, у пословним књигама Предшколске установе „Анђелка Ђурић“ у износу од 20 хиљада динара, Центра за културу „Бела Црква“ у износу од 114 хиљада динара и Историјског архива „Бела Црква“ у износу од 72 хиљаде динара (Напомена 5.3.3); ПРИОРИТЕТ 2 7. У консолидованом Билансу стања буџета општине Бела Црква на дан 31.12.2016. вредност нефинансијске имовине у сталним средствима и њених извора нису усаглашени и то: Зграде и грађевински објекти на економској класификацији 0111 и 311111 нису усаглашени за 1.402 хиљада динара (Напомена 5.3.3). ПРИОРИТЕТ 3 8. Општина Бела Црква није евидентирала у својим пословним књигама непокретности на којима има право својине и то: 42 стамбене зграде и станови површине 4.767 м2 ; 53 пословне зграде површине 7.943 м2 ; 16 јединица пословног простора и других објеката површине 1.656 м2 ; саобраћајни објекти укупне површине 483.906 м2 ; остали објекти површине 63 м2 и градско грађевинско земљиште површине 5.301 м2 (Напомена 5.3.2). 2. Резиме датих препорука у ревизији консолидованих финансијских извештаја Одговорним лицима општине Бела Црква препоручујемо да отклоне откривене неправилности према следећим приоритетима: ПРИОРИТЕТ 1 1. да се на основу веродостојних рачуноводствених исправа идентификује и у пословне књиге унесе нефинансијска имовина општине Бела Црква (Напомена 5.3.2 – Препорука број 28); 2. да изврши попис и пренесе у пословне књиге Општине имовину Дирекције за изградњу у складу са Правилником о начину и роковима вршења пописа и усклађивања књиговодственог стања са стварним стањем (Напомена 5.3.2 – Препорука број 28); ПРИОРИТЕТ 2 - грешке, неправилности и погрешна исказивања које утичу на финансијске извештаје када не постоји непосредни ризик од губитка итд, али у сваком случају захтевају већу пажњу руководства. Овим проблемима се треба позабавити пре припремања наредног сета финансијских извештаја. ПРИОРИТЕТ 3 - грешке, неправилности и погрешна исказивања која захтевају отклањање и након рока за припремање наредног сета финансијских извештаја. Извештај о ревизији консолидованих финансијских извештаја завршног рачуна буџета и правилности пословања општине Бела Црква за 2016. годину 13 3. да евидентирају учешће капитала у домаћим јавним нефинансијским предузећима и институцијама у складу са Уредбом о буџетском рачуноводству и Правилником о стандардном класификационом оквиру и контном плану за буџетски систем (Напомена 5.3.2 – Препорука број 29); 4. да евидентирају потраживања у складу са Уредбом о буџетском рачуноводству и Правилником о стандардном класификационом оквиру и контном плану за буџетски систем (Напомена 5.3.2 – Препорука број 29); 5. да евидентирају дате авансе, депозите и кауције у складу са Уредбом о буџетском рачуноводству и Правилником о стандардном класификационом оквиру и контном плану за буџетски систем (Напомена 5.3.2 – Препорука број 29); 6. у пословним књигама директних и индиректних корисника буџетских средстава евидентирају обавезe према добављачима у обрачунском периоду на који се и односе (Напомена 5.3.3 – Препорука број 30); ПРИОРИТЕТ 2 7. да усагласе вредност нефинансијске имовине у сталним средствима и њених извора (Напомена 5.3.3 – Препорука број 32); ПРИОРИТЕТ 3 8. да идентификују и евидентирају имовину у складу са законском регулативом (Напомена 5.3.2 – Препорука број 28). 3. Резиме налаза у ревизији правилности пословања Као што је објашњено у Напоменама уз Извештај о ревизији консолидованих финансијских извештаја завршног рачуна буџета и правилности пословања, општина Бела Црква је у 2016. години неправилно преузела обавезу или преузела обавезу и извршила расходе и издатке у износу од 71.645 хиљада динара и то: ПРИОРИТЕТ 1 1. преузела обавезу и извршила расходе на име плата, додатака и социјалних доприноса на терет послодавца у укупном износу од 1.845 хиљада динара и то код: Скупштине општине у износу од 418 хиљада динара за више обрачунате и исплаћене плате изабраних лица (Напомена 5.1.3.1); Председника општине и Општинског већа у износу од 40 хиљада динара за више обрачунату и исплаћену плату Помоћнику председника општине (Напомена 5.1.3.1); ПРИОРИТЕТ 2 - грешке, неправилности и погрешна исказивања које утичу на финансијске извештаје када не постоји непосредни ризик од губитка итд, али у сваком случају захтевају већу пажњу руководства. Овим проблемима се треба позабавити пре припремања наредног сета финансијских извештаја. ПРИОРИТЕТ 3 - грешке, неправилности и погрешна исказивања која захтевају отклањање и након рока за припремање наредног сета финансијских извештаја. Извештај о ревизији консолидованих финансијских извештаја завршног рачуна буџета и правилности пословања општине Бела Црква за 2016. годину 14 Општинске управе у укупном износу од 1.387 хиљада динара, и то: 396 хиљада динара за месечне награде - стимулације за 16 запослених, увећањима плате у распону од 5% - 30%; 941 хиљаду динара за више обрачунате и исплаћене плате запосленима и 50 хиљада динара за више обрачунату и исплаћену плату Начелнику општинске управе (Напомена 5.1.3.1); 2. преузела обавезу и извршила расходе у износу од 23.382 хиљаде динара, а да правни основ за извршење ових расхода није у складу са важећим законским и другим прописима код: Скупштине општине у износу од 1.420 хиљада динара (Напомена 5.1.3.4), и то: - 391 хиљаду динара за исплате по уговору о делу за послове који су у делатности послодавца, супротно Закону о раду; - 748 хиљада динара за исплату накнаде Потпредседнику општине, Председнику и Заменику председника Комисије за представке и жалбе, супротно Закону о локалној самоуправи и - 281 хиљаду динара за исплату накнаде за гориво одборницима и заменику председника Скупштине општине, а која није предвиђена актом надлежног органа Општине. Председника општине и Општинског већа у износу од 2.659 хиљада динара (Напомена 5.1.3.4), и то: - 1.719 хиљада динара за исплате по уговорима о делу за послове који су у делатности послодавца, супротно Закону о раду; - 798 хиљада динара за исплате накнада координаторима Комисија (радних тела), супротно Закону о локалној самоуправи; - 70 хиљада динара за исплату накнаде за гориво члановима Општинског већа, која није предвиђена актом надлежног органа Општине и - 72 хиљада динара за више исплаћену накнаду по основу Уговора о делу, јер није примењено законско умањене, сходно Закону о привременом уређивању основица за обрачун и исплaту плата, односно зарада и других сталних примања код корисника јавних средстава. Општинске управе у износу од 18.689 хиљада динара и то: - 461 хиљаду динара за накнаде за рад члановима три радна тела основаних од стране органа који није надлежан за оснивање радних тела (Општинска управа), накнаде за рад члановима два радна тела која су основана у складу са законом али закон није предвидео накнаду за рад и накнаду за рад лица које није именовано за члана Интерресорне комисије (Напомена 5.1.3.4); - 3.403 хиљада динара за исплате по уговору о делу за послове који су у делатности послодавца, супротно Закону о раду (Напомена 5.1.3.4); - 178 хиљада динара за исплату накнаде за рад саветнику за бригу пацијената, без донетог акта надлежног органа о начину финансирања (Напомена 5.1.3.4); - 172 хиљаде динара за исплату накнаде трошкова коришћења сопственог возила у службене сврхе, а која није уговорена уговором о делу (Напомена 5.1.3.4); - 161 хиљаду динара за исплату накнаде за коришћење сопственог возила за службена путовања лицима која нису у сталном радном односу и која нису ангажована по уговору и правним лицима, супротно Закону о радним односима у државним органима (Напомена 5.1.3.7); Извештај о ревизији консолидованих финансијских извештаја завршног рачуна буџета и правилности пословања општине Бела Црква за 2016. годину 15 - 21 хиљаду динара за више исплаћену накнаду по основу Уговора о делу, јер није примењено законско умањене, сходно Закону о привременом уређивању основица за обрачун и исплaту плата, односно зарада и других сталних примања код корисника јавних средстава (Напомена 5.1.3.4); - 915 хиљада динара за исплату џепарца по основу дугорочног волонтирања за лица која су провела време на стручном оспособљавању и усавршавању а не на добровољном пружању услуга или обављању активности од општег интереса, сходно Закону о волонтирању (Напомена 5.1.3.4); - 801 хиљаду динара за реализацију пројекта у области социјалне заштите који није усвојен од стране надлежног органа Општине (Напомена 5.1.3.9); - 886 хиљада динара за дотације спортским организацијама и удружењима грађана без спроведеног конкурса (Напомена 5.1.3.11); - 6.000 хиљада динара за дотације спортским удружењима, а да Комисија за сарадњу са спортским удружењима није утврдила који су критеријуми примењени за одобрење програма и програмских активности спортских удружења (Напомена 5.1.3.11); - 5.700 хиљада динара за дотације Туристичкој организацији Бела Црква супротно Закону о буџетском систему (Напомена 5.1.3.11); ЈП „Дирекције за изградњу“ у износу од 199 хиљада динара и то: 95 хиљада динара за исплате накнаде члановима надзорног одбора супротно Закону о јавним предузећима (Напомена 5.1.3.4) и 104 хиљаде динара за више исплаћену накнаду по основу Уговора о делу, јер није примењено законско умањене, сходно Закону о привременом уређивању основица за обрачун и исплaту плата, односно зарада и других сталних примања код корисника јавних средстава (Напомена 5.1.3.5). ПУ „Анђелке Ђурић“ у износу од 361 хиљаду динара и то: 104 хиљаде динара за више извршене расходе за сталне трошкове због промене битних елемената закљученог уговора, супротно Закону о јавним набавкама (Напомена 5.1.3.3) и 257 хиљада динара за исплате по уговору о делу за послове који су у делатности послодавца, супротно Закону о раду (Напомена 5.1.3.4); Историјског архива „Бела Црква“ у износу од 45 хиљада динара за исплате накнада члановима управног и надзорног одбора супротно Закону о култури (Напомена 5.1.3.4); 3. директни и индиректни корисници буџетских средстава општине Бела Црква су извршили расходе из осталих извора финансирања у износу од 15.259 хиљада динара изнад нивоа одобрених апропријација, без подношења захтева за увећање, односно отварање нове апропријације надлежном органу за финансије (Напомена 5.3.3); 4. преузела обавезу и извршила расходе у износу од 28.264 хиљаде динара, без спроведеног одговарајућег поступка јавне набавке и без поштовања законских процедура у поступцима јавних набавки, и то: a) без спроведених поступака јавних набавки у износу од 8.242 хиљаде динара преузели обавезу и извршили плаћање следећи корисници буџетских средстава: Скупштина општине у износу од 795 хиљада динара за набавку горива (Напомена 5.1.3.7); Извештај о ревизији консолидованих финансијских извештаја завршног рачуна буџета и правилности пословања општине Бела Црква за 2016. годину 16 Председник општине и Општинско веће у износу од 1.340 хиљада динара и то: 628 хиљада динара за угоститељске услуге и 712 хиљада динара за набавку дизела (Напомена 5.1.3.4 и 5.1.3.7); Општинска управа у износу од 6.107 хиљада динара и то: 3.007 хиљада динара за услугу електричне енергије; 626 хиљада динара за услугу фиксне телефоније; 817 хиљада динара за услугу мобилног телефона; 1.095 хиљаде динара за репрезентацију и 562 хиљаде динара за набавку горива и дизела (Напомена 5.1.3.3, 5.1.3.4, 5.1.3.7); б) преузете су обавезе и извршена плаћања у износу од 20.022 хиљаде динара а да притом нису поштовани законски прописи у области јавних набавки код: Општинске управе у износу од 7.961 хиљаду динара (Напомена 6.1), и то: - 2.888 хиљада динара за јавну набавку - Надзор, контрола, пружање помоћи и спасавање купача на белоцркванским језерима; - 2.119 хиљада динара за јавну набавку - Услуга обављања пољочуварске службе; - 1.742 хиљаде динара за јавну набавку - Опрема за рад комисије за пољопривредно земљиште односно за пољочуварску службу; - 1.212 хиљада динара за јавни набавку - Угоститељске услуге за време Карневала цвећа. ЈП „Дирекције за изградњу“ у износу од 9.804 хиљада динара (Напомена 6.2), и то: - 1.004 хиљада динара за јавну набавку - Сузбијање комараца на територији општине Бела Црква; - 3.443 хиљаде динара за јавну набавку - Радови на изградњи бициклистичке стазе Бела Црква – Врачев Гај; - 899 хиљада динара за јавну набавку - Радови на изградњи „Забавног садржаја на белоцркванским језерима – дечје игралиште - 4.458 хиљада динара за јавне набавке - Одржавање јавне расвете на територији општине Бела Црква и Електроматеријал за одржавање јавне расвете. ПУ „Анђелке Ђурић“ у износу од 2.257 хиљада динара (Напомена 6.3), и то: - 867 хиљада динара за јавну набавку - Гасно уље екстра лако евро ЕЛ за 2016. годину за потребе Предшколске установе „Анђелка Ђурић“ Бела Црква - 1.390 хиљада динара за јавну набавку - Прехрамбени производи за 2016. годину. 5. преузела обавезу и извршила расходе у износу од 2.895 хиљада динара без валидне рачуноводствене документације (без достављених рачуна и доказа о набављеним добрима, извршеним радовима и услугама) код: Председника општине и Општинског већа у износу од 965 хиљада динара за израду Плана медијске презентације општине Бела Црква (Напомена 5.1.3.4); Општинске управе у износу од 1.930 хиљада динара, и то: 606 хиљада динара за материјал и остале услуге; 480 хиљада динара за услугу израде пројектно-техничке документације; 480 хиљада динара за услугу израде филма о пределу изузетних одлика „Караш Нера“; 243 хиљаде динара за набавку грађевинског материјала и 121 хиљаду динара за исплату новчане накнаду за неискоришћени одмор за 2016. годину (Напомена 5.1.3.4, 5.1.3.5, 5.1.3.7 и 5.1.3.13); Извештај о ревизији консолидованих финансијских извештаја завршног рачуна буџета и правилности пословања општине Бела Црква за 2016. годину 17 6. Код прихода и примања су утврђени следећи недостаци и неправилности (Напомена 5.1.1): 1) Због не предузимања мера за наплату прихода од стране надлежних органа, на дан 31.12.2016. године укупан износ ненаплаћених потраживања од пореских обвезника и корисника јавних услуга и непокретности износи 85.832 хиљадe динара и то по основу: пореза на земљиште 623 хиљаде динара, пореза на имовину 60.877 хиљада динара, пореза на акције и уделе 427 хиљада динара, комуналне таксе за истицање фирме на пословном простору и коришћење простора на јавним површинама 11.583 хиљадe динара, накнаде за коришћење грађевинског земљишта 10.369 хиљада динара и закупа пословног простора 1.953 хиљадe динара; 2) надлежни орган Општине није донео посебан програм о коришћењу средстава од наплате накнаде за коришћење минералних сировина и геотермалних ресурса у износу од 372 хиљаде динара и накнаде за коришћење шума и шумског земљишта у износу од 252 хиљаде динара; 3) у 2016. години наплату локалне комуналне таксе за коришћење простора на јавним површинама за време одржавања манифестације „Карневал цвећа“ вршило је ЈКП „Белоцрквански комуналац“, што је супротно члану 9. став 1 тачка 2. Одлуке о локалним комуналним таксама 4) Општина не спроводи поступак лицитације за давање у закуп грађевинског земљишта у јавној својини за постављање привремених монтажних објеката 5) УКД Центар за културу „Бела Црква“ је дала у закуп седам пословних простора, на адреси Пролетерска број 4, Бела Црква, укупне површине од 230,27м2 супротно члану 6. Уредбе о условима прибављања и отуђења непокретности непосредном погодбом, давања у закуп ствари у јавној својини и поступцима јавног надметања и прикупљања писмених понуда 6) Приход од наплаћених закупнина у износу од 72 хиљаде динара Установа није пренела на рачун буџета Општине, што је супротно члану 3. Правилника о условима и начину вођења рачуна за уплату јавних прихода и распоред средстава са тих рачуна. 7) МЗ „Гребенац“ није пренела на рачун буџета Општине приход, који је у 2016.години остварила од давања у закуп грађевинског земљишта предузећу за телекомуникације, у износу од 266 хиљада динара, што је супротно члану 3. Правилника о условима и начину вођења рачуна за уплату јавних прихода и распоред средстава са тих рачуна. 8) Приходе које је остварила Предшколска установа „Анђелка Ђурић“ у износу од 2.913 хиљада динара од пружања услуга за боравак деце нису уплаћивани на прописане рачуне за уплату јавних прихода већ директно на подрачун овог директног корисника; 7. Код припреме и доношења буџета утврђени су следећи недостаци и неправилности у Општем и Посебном делу Одлуке о буџету: индиректни корисници буџетских средстава општине Бела Црква нису доставили усклађене финансијске плановe са Одлуком о буџету општине Бела Црква за 2016. годину; Општина Бела Црква Одлуком о буџету за 2016. годину није одредила висину и рок за уплату у буџет дела остварене добити јавних предузећа и друштва капитала основаних од стране локалне власти, по завршном рачуну за претходну годину; Служба за финансије није одредила квоте, односно висину расхода и издатака до којег директни корисници буџетских средстава могу да врше плаћања за тромесечни или краћи период; буџет општине Бела Црква за 2016. годину, у посебном делу, није у потпуности припреман на основу система јединствене буџетске класификације, јер поједини расходи и издаци нису планирани на одговарајућим групама Извештај о ревизији консолидованих финансијских извештаја завршног рачуна буџета и правилности пословања општине Бела Црква за 2016. годину 18 конта у складу са Правилником о стандардном класификационом оквиру и контном плану за буџетски систем (Напомена 4): 8. Директни и индиректни корисници буџетских средстава нису у потпуности успоставили систем интерних контрола који обезбеђује разумно уверавање да ће постављени циљеви бити остварени кроз пословање у складу са важећим прописима, да је обезбеђена реалност и интегритет финансијских извештаја, добро финансијско управљање и заштита средстава, и то: 1) Нису донети неопходни општи акти и успостављане адекватне писане процедуре (Напомена 3.1.1) 2) Руководство Општине није усвојило стратегију управљања ризиком (Напомена 3.1.2) 3) Пословне активности се спроводе без контроле одговорних лица (Напомена 3.1.3) 4) Евидентирање пословних промена се не врши у потпуности у складу са Уредбом о буџетском рачуноводству и Правилником о стандардном класификационом оквиру и контном плану за буџетски систем (Напомена 3.1.4) 5) Није успостављен ефикасан систем интерних контролних активности (Напомена 3.1.4) 6) Није успостављена интерна ревизија (Напомена 3.2) 7) Приликом исплате накнада одборницима недостају обрачуни за свако лице појединачно и докази о статусу осигурања лица. Приликом обрачуна накнада трошкова превоза и дневница одборницима нису обрачунати порези и доприноси на уговорену накнаду (Напомена 5.1.3.4) 8) По основу додатног радног ангажовања у 2016. години премашен је дозвољени максимални број од 10 лица, у току месеца јануара, фебруара, марта, априла, маја, јуна, новембра и децембра 2016. године (Напомена 5.1.3.4) 9) Јавна предузећа ЈАТП „Бела Црква“, ЈП „Белоцрквански водовод и канализација“ и ЈКП „Белоцрквански комуналац“ користила субвенције из буџета општине Бела Црква без предложеног посебног програм који садржи програм коришћења помоћи (Напомена 5.1.3.8) 10)Општина Бела Црква није вршила контролу трошења пренетих средстава удружењима и Дому здравља (Напомена 5.1.3.9 и 5.1.3.15). ПРИОРИТЕТ 2 9. Директни и индиректни корисници буџетских средстава општине Бела Црква нису спровели попис имовине, потраживања и обавеза на дан 31.12.2016. године (Напомена 5.1.3.12 и 5.3.1): Извештај о ревизији консолидованих финансијских извештаја завршног рачуна буџета и правилности пословања општине Бела Црква за 2016. годину 19 4. Резиме датих препорука у ревизији правилности пословања Одговорним лицима општине Бела Црква препоручујемо да отклоне неправилности према следећим приоритетима: ПРИОРИТЕТ 1 1. запосленим и именованим лицима утврде коефицијенте у складу са Уредбом о коефицијентима за обрачун и исплату плата именованих и постављених лица и запослених у државним органима и Зaконом о плaтaмa у држaвним оргaнимa и јaвним службaмa (Напомена 5.1.3.1 – Препорука број 9); 2. обавезе преузимају и расходи извршавају у складу са законском регулативом (Напомена 5.1.3.4, 5.1.3.5, 5.1.3.7, 5.1.3.9 и 5.1.3.11 – Препорука број 13, 14, 15.1, 17.1, 18, 19, 21.2, 23, 24); 3. расходе из осталих извора финансирања извршавају након подношења захтева надлежном органу за финансије за отварање, односно увећање апропријације (Напомена 5.3.3 – Препорука број 31); 4. Уговоре о набавци добара, пружању услуга и извођењу грађевинских радова закључују у складу са прописима који регулишу јавне набавке; да планирање, спровођење поступака и извршење јавних набавки спроводе на начин прописан Законом о јавним набавкама (Напомена 5.1.3.3, 5.1.3.4, 5.1.3.7, 6.1, 6.2 и 6.3 – Препорука број 12, 17.2, 21.1 и 33); 5. корисници буџетских средстава преузимају обавезе на основу валидне рачуноводствене документације (Напомена 5.1.3.4, 5.1.3.5, 5.1.3.7 и 5.1.3.13 – Препорука број 15.2, 20, 21.2, 26); 6. да предузимају мере за наплату прихода, донесу посебан програм о коришћењу средстава од наплате накнаде за коришћење минералних сировина, издавање пословног простора врше у складу са законом, обезбеде да се уплата јавних прихода врши преко прописаних уплатних рачуна јавних прихода (Напомена 5.1.1 – Препорука број 8); 7. да се припрема и израда буџета општине Бела Црква врши у складу са Упутством за припрему одлуке о буџету локалне власти Министра финансија Републике Србије и Законом о буџетском систему; да корисници буџетских средстава донесу финансијске планове и исте ускладе са Одлуком о буџету; (Напомена 4 – Препорука број 7); 8. да успоставе потпун и ефикасан систем интерних контрола (Напомена 3.1, 3.2, 5.1.3.4, 5.1.3.7, 5.1.3.11 и 5.1.3.15 – Препорука број 1, 2, 3, 4, 5, 6, 10, 11, 16, 21, 22, 23.1) ПРИОРИТЕТ 2 9. попис имовине и обавеза врше у складу са Правилником о начину вршења пописа и усклађивања књиговодственог стања са стварним стањем (Напомена 5.1.3.12 и 5.3.1 – Препорука број 25 и 27). Извештај о ревизији консолидованих финансијских извештаја завршног рачуна буџета и правилности пословања општине Бела Црква за 2016. годину 20 5. Мере предузете у поступку ревизије Субјект ревизије је у поступку ревизије предузео следеће мере и активности: 1. Скупштина општине Бела Црква је на седници одржаној 22.11.2017. године донела Одлуку о утврђивању просечних цена квадратног метра одговарајућих непокретности за утврђивање пореза на имовину за 2018. годину на територији општине Бела Црква, под бројем 011-30/2017-01. На територији општине Бела Црква одређено је пет зона за утврђивање пореза на имовину, у зависности од комуналне опремљености и опремљености јавним објектима, саобраћајној повезаности са централним деловима општине Бела Црква, односно са радним зонама и другим садржајима у насељу. 2. Скупштина општине Бела Црква је на седници одржаној 22.11.2017. године донела Одлуку о коефицијентима за утврђивање пореза на имовину за непокретности обвезника који воде пословне књиге у општини Бела Црква, под бројем 011-31/2017-01. На територији општине Бела Црква одређено је пет зона за утврђивање пореза на имовину, од тога за I зону 1%, за II зону 0,8%, за III зону 0,6%, за IV зону 04%, за V зону 0,4%. 3. Скупштина општине Бела Црква је на седници одржаној 22.11.2017. године донела Одлуку о такси превозу, под бројем 011-33/2017-01. Овом одлуком уређују се ближи услови за обављање такси превоза, посебни услови за правно лице и предузетника, карактеристике и обележја такси возила и начин превоза путника на територији општине Бела Црква у складу са Законом. 4. Скупштина општине Бела Црква је на седници одржаној 22.11.2017. године донела Одлуку о оснивању Туристичке организације општине Бела Црква, под бројем 011- 22/2017-01. Општина Бела Црква је основала Туристичку организацију, као јавну службу, ради вршења послова промоције и развоја туризма, као и унапређења и заштите туристичких вредности на територији општине Бела Црква. Туристичка организација општине Бела Црква имаће статус индиректног корисника буџета Општине. 5. Скупштина општине Бела Црква је на седници одржаној 22.11.2017. године донела Одлуку о заштити права пацијената на територији општине Бела Црква. Овом Одлуком уређује се заштита права пацијената на територији општине Бела Црква која се обезбеђује одређивањем лица које обавља послове саветника за заштиту права пацијената и образовањем Савета за здравље. 6. Скупштина општине Бела Црква је на седници одржаној 22.11.2017. године донела Решење којим се даје сагласност на Програм коришћења субвенција ЈКП „Белоцрквански комуналац“ Бела Црква, под бројем 020-61/2017-01. 7. Скупштина општине Бела Црква је на седници одржаној 22.11.2017. године донела Одлуку о утврђивању накнаде трошкова одборника Скупштине општине Бела Црква и чланова Савета и Комисија, под бројем 011-32/2017-01. Накнада трошкова представља збир накнаде за рад и накнаде трошкова путовања. Накнада за рад одборника и чланова Савета и Комисија утврђује се у висини од 1.700,00 динара нето по седници. 8. Скупштина општине Бела Црква је на седници одржаној 22.11.2017. године донела Одлуку о утврђивању накнаде трошкова члановима Управног одбора Историјског архива Бела Црква, под бројем 011-36/2017-01. Накнада трошкова представља збир накнаде за рад и накнаде трошкова путовања. Накнада за рад утврђује се у висини од 1.500,00 динара нето по седници. Извештај о ревизији консолидованих финансијских извештаја завршног рачуна буџета и правилности пословања општине Бела Црква за 2016. годину 21 6. Захтев за достављање одазивног извештаја Oпштина Бела Црква је на основу члана 40. став 1. Закона о Државној ревизорској институцији, дужна да поднесе Државној ревизорској институцији писани извештај о отклањању откривених неправилности (одазивни извештај) у року од 90 дана, почев од наредног дана од дана уручења овог извештаја. Одазивни извештај мора да садржи: 1) навођење ревизије, на коју се он односи; 2) кратак опис неправилности у пословању, које су откривене ревизијом; 3) приказивање мера исправљања. Мере исправљања су мере које субјект ревизије предузима да би отклонио неправилности у свом пословању или мере за умањење ризика од појављивања одређене неправилности у свом будућем пословању за чије предузимање субјект ревизије мора поднети уз одазивни извештај одговарајуће доказе. Општина Бела Црква мора у одазивном извештају исказати да је предузела мере исправљања на отклањању откривених неправилности који су наведене у резимеу налаза консолидованих финансијских извештаја и правилности пословања, за које шире објашњене дато у Напоменама уз Извештај о ревизији консолидованих финансијских извештаја завршног рачуна буџета и правилности пословања општине Бела Црква за 2016. годину. На основу члана 40. став 2. Закона о Државној ревизорској институцији одазивни извештај је јавна исправа која је потписана и оверена печатом од стране одговорног лица субјекта ревизије. Државна ревизорска институција ће оценити веродостојност одазивног извештаја, тј. провериће истинитости навода о мерама исправљања, предузетим од стране субјекта ревизије, подносиоца одазивног извештаја. У случају потребе извршиће се и провера веродостојности одазивног извештаја. Такође, извршиће се и оцена да ли су мере исправљања исказане у одазивном извештају задовољавајуће. Сагласно члану 57. став 1. тачка 3) Закона о Државној ревизорској институцији, ако субјект ревизије у чијем су пословању биле откривене неправилности, не поднесе у прописаном року Институцији одазивни извештај, против одговорног лица субјекта ревизије поднеће се захтев за покретање прекршајног поступка. Ако се оцени да одазивни извештај не указује да су откривене неправилности отклоњене на задовољавајући начин, сматра се да субјект ревизије крши обавезу доброг пословања. Ако се ради о незадовољавајућем отклањању значајне неправилности, сматра се да постоји тежи облик кршења обавезе доброг пословања. У овим случајевима Државна ревизорска институција је овлашћена да предузима мере сагласно члану 40. ст. 7. до 13. Закона о Државној ревизорској институцији
Извештај о ревизији консолидованих финансијских извештаја Мишљење са резервом о консолидованим финансијским извештајима Извршили смо ревизију приложених консолидованих финансијских извештаја општине Бела Црква за 2016. годину, који обухватају: Образац 1 - Биланс стања, Образац 2 - Биланс прихода и расхода, Образац 3 - Извештај о капиталним издацима и примањима, Образац 4 - Извештај о новчаним токовима и Образац 5 - Извештај о извршењу буџета. По нашем мишљењу, осим за ефекте питања описаних у делу извештаја Основ за мишљење са резервом о консолидованим финансијским извештајима, консолидовани финансијски извештаји су припремљени по свим материјално значајним питањима у складу са Законом о буџетском систему1 , Уредбом о буџетском рачуноводству2 , Правилником о начину припреме, састављања и подношења финансијских извештаја корисника буџетских средстава, корисника средстава организација за обавезно социјално осигурање и буџетских фондова3 и Правилником о стандардном класификационом оквиру и Контном плану за буџетски систем4 . Основ за мишљење са резервом о консолидованим финансијским извештајима У консолидованим финансијским извештајима општине Бела Црква - Биланс стања на дан 31.12.2016. године утврђене су следеће неправилности: исказана је вредност нефинансијске имовине у износу од 449.988 хиљада динара за коју не постоји евиденција и пратећа документација о врсти и вредности нефинансијске имовине; није евидентирано учешће капитала у домаћим јавним нефинансијским предузећима и институцијама у износу од 458 хиљада динара; нису евидентирана и исказана краткорочна потраживања у износу од 2.487 хиљада динара по основу потраживања за закуп пословног простора; дати аванси су мање исказани у износу од 3.480 хиљада динара; обавезе према добављачима су мање исказане у износу од 11.614 хиљада динара. Општина Бела Црква, као оснивач ЈП „Дирекције за изградњу“, услед статусне промене Дирекције, на дан 30.11.2016. године није утврдила вредност нефинансијске и финансијске имовине и обавеза Дирекције и није их пописала и пренела у своје пословне књиге. У консолидованом Билансу стања на дан 31.12.2016. године, вредност нефинансијске имовине у сталним средствима и њених извора нису усаглашени. У пословним књигама општине Бела Црква није евидентирана нефинансијска имовина на којима Општина има право јавне својине, и то: 42 стамбене зграде и станови површине 4.767 м2 ; 53 пословне зграде површине 7.943 м2 ; 16 јединица пословног простора и других објеката површине 1.656 м2 ; саобраћајни објекти укупне површине 483.906 м2 ; остали објекти површине 63 м2 и градско грађевинско земљиште површине 5.301 м2 .
Ревизију смо извршили у складу са Законом о Државној ревизорској институцији5 , Пословником Државне ревизорске институције6 и Међународним стандардима врховних ревизорских институција (ISSAI). Нашa одговорност, у складу са овим стандардима, је детаљније описана у делу извештаја Одговорност ревизора за ревизију консолидованих финансијских извештаја. Независни смо у односу на субјекта ревизије у складу са ISSAI 30 - Етички кодекс врховних ревизорских институција и Етичким кодексом за државне ревизоре и друге запослене у Државној ревизорској институцији и испунили смо наше остале етичке одговорности у складу са овим кодексима. Сматрамо да су ревизијски докази које смо прибавили довољни и адекватни да нам пруже основ за наше мишљење са резервом. Одговорност руководства за консолидоване финансијске извештаје Руководство субјекта ревизије је одговорно за припрему, састављање и подношење консолидованих финансијских извештаја у складу са Законом о буџетском систему, Уредбом о буџетском рачуноводству, Правилником о начину припреме, састављања и подношења финансијских извештаја корисника буџетских средстава, корисника средстава организација за обавезно социјално осигурање и буџетских фондова и Правилником о стандардном класификационом оквиру и Контном плану за буџетски систем. Ова одговорност обухвата и интерне контроле за које одреди да су потребне за припрему, састављање и подношење консолидованих финансијских извештаја који не садрже материјално значајне погрешне исказе, настале услед криминалне радње или грешке. Руководство је одговорно за надгледање процеса финансијског извештавања субјекта ревизије. Одговорност ревизора за ревизију консолидованих финансијских извештаја Наш циљ је стицање уверавања у разумној мери о томе да консолидовани финансијски извештаји, узети у целини, не садрже материјално значајне погрешне исказе, настале услед криминалне радње или грешке, и издавање извештаја о ревизији који садржи наше мишљење. Уверавање у разумној мери означава висок ниво уверавања, али не представља гаранцију да ће ревизија спроведена у складу са ISSAI увек открити материјално погрешне исказе ако такви искази постоје. Погрешни искази могу настати услед криминалне радње или грешке и сматрају се материјално значајним ако је разумно очекивати да ће, појединачно или збирно, утицати на економске одлуке корисника донете на основу ових консолидованих финансијских извештаја. Као део ревизије у складу са ISSAI, примењујемо професионално просуђивање и одржавамо професионални скептицизам током ревизије. Такође,: Идентификујемо и процењујемо ризике од материјално значајних погрешних исказа у консолидованим финансијским извештајима, насталих услед криминалне радње или грешке; осмишљавамо и обављамо ревизијске поступке као одговор на те ризике; и прибављамо довољно адекватних ревизијских доказа да обезбеде основу за мишљење ревизора. Ризик да неће бити идентификовани материјално значајни погрешни искази који су резултат криминалне радње је већи него за погрешне исказе настале услед грешке, зато што криминална радња може да укључи удруживање, фалсификовање, намерне пропусте, лажно представљање или заобилажење интерне контроле. Стичемо разумевање о интерним контролама које су релевантне за ревизију ради осмишљавања ревизијских поступака који су прикладни у датим околностима, али не у циљу изражавања мишљења о ефикасности система интерне контроле субјекта ревизије. Процењујемо примењене рачуноводствене политике и у којој мери су разумне рачуноводствене процене које је извршило руководство. Саопштавамо лицима овлашћеним за управљање, између осталог, планирани обим и време ревизије и значајне ревизијске налазе, укључујући све значајне недостатке интерне контроле које смо идентификовали током ревизије.
